Главная страница
qrcode

афо). Баланс состоит из двух равновеликих частей актива и пассива


НазваниеБаланс состоит из двух равновеликих частей актива и пассива
Дата24.03.2019
Размер173 Kb.
Формат файлаdoc
Имя файлаафо).doc
ТипДокументы
#64683
Каталог

Баланс состоит из двух равновеликих частей - актива и пассива.

Актив -деятельный, действующий.

Пассив - пассивный, недеятельный.

Однако эти сроки в бухгалтерском учете потеряли свой первоначальный смысл и поэтому имеют в определенной степени условное значение.

В активе баланса отражаются стоимость имущества и долговых прав; в пассиве - источники финансовых ресурсов и обязательства предприятия по займам и кредиторской задолженности.

Каждый из этих средств и источников покрытия называются статьей, а близкие по экономическому содержанию статьи объединяются в разделы, а внутри их - в группы.

Умение читать и анализировать баланс - значит знать содержание каждой его статьи, способа ее оценки и взаимосвязь с другими статьями; характер возможных изменений каждой статьи и влияние их на финансовое состояние предприятия.

Показатели, содержащиеся в балансе предприятия ( Ф № 1), является моментным, поэтому анализ только по данным баланса проводиться по значениям их на начала и конец отчетного периода

Общий анализ баланса предприятия включает:

- сравнительный анализ темпов изменения валюты баланса (итоговое значение актива или пассива) объема реализации, величины прибыли;

- горизонтальный анализ баланса;

- вертикальный анализ баланса.

Финансовое состояние в отличие от финансовых результатов может быть установлен не любой период, а на определенную конкретную дату этого периода, поскольку система показателей «Баланс» является моментной (система моментных показателей).

Если в анализе одновременно используются интервальные и моментные показатели (данные баланса), то последние следует условно превратить в интервальные как значений на начало и конец периода.

Экономическая оценка баланса осуществляется в 2-х аспектах:

1. Аналитическое группировки актива баланса.

2. Аналитическое группировки пассива баланса.

a) предварительно статьи актива группируются так:

1. Внеоборотные активы (А1) - подается в виде 2-х групп:

А11 - долгосрочные нефинансовые активы.

А12 - долгосрочные финансовые инвестиции.

А1 = А11 + А12 (1)

К А11 следует причислять нематериальные активы, основные средства и незавершенное строительство, долгосрочные биологические активы, недвижимость, необоротные активы и группы выбытия.

К А12 - засчитывается долгосрочные финансовые инвестиции и прочие внеоборотные активы, долгосрочная дебиторская задолженность, отсроченные налоговые платежи.

2. Оборотные активы (А2)подразделяются:

А21- обратно нефинансовые активы;

А22- обратно финансовые активы.

А2 = А21 + А22 (2)

А21 - включает все запасы сырья, материалов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, расходы незавершенного производства, готовой продукции, товары отгруженные, прочие оборотные активы.

К А22 относятся:

1) текущие финансовые инвестиции;

2) денежные средства;

3) выданные авансы;

4) дебиторская задолженность по расчетам.

3. Расходы будущих периодов - учитываются в составе собственного капитала, уменьшая его.

В результате балансовое уравнение активов (А) сначала набирает традиционного для него вид:

А = А1 + А2 (3)

Превращает эту формулу:

А = А11 + А12 + А21 + А22 (4)

Выполняем перегруппировки с выделением нефинансовых активов (АНФ) и финансовых активов (Аф).

АНФ = А11 + А21 А = АНФ + Аф (5)

Аф = А12 + А22

Механизм перехода активов (группировка активов)

Табл1.

активы

нефинансовые

финансовые

вместе

необратимые

А11

А12

А1

оборотные

А21

А22

А2

вместе

АНФ

аф

А

Предложенный последовательный переход от внеоборотных и оборотных активов в нефинансовых и финансовых активов дает возможность рассмотреть структуру имущества предприятия в связи, имущество будет выглядеть в материальной и денежной формах.

Однако финансово-хозяйственная деятельность предприятия базируется на учете взаимосвязанных потоков и раскрывается на основе 2-х последовательных группам, поэтому анализ движения активов следует увязывать с движением собственного и заемного капиталов.

б) Группируем статьи пассива (П) по разделам:

1. Собственный капитал (П1) к которому принадлежит весь раздел собственный капитал, за исключением неоплаченного, изъятого капитала и нераспределенной прибыли, а также обеспечение будущих расходов и платежей но за вычетом статье «Целевого финансирования».

П1 = П11 + П12 + П13 (6)

П11 - уставный и добавочный капитал;

П12 - другой дополнительный;

П13 - резервный капитал, накопленная курсовая разница.

2. Ссудный капитал внешний (П2) - формируется по разделам:

П21 - это долгосрочные обязательства и кредиты банков;

П23 - кредиторская задолженность;

П24 - целевое финансирование.

В данном виде П2 объединяет потоки материальных и финансовых ресурсов извне.

3. Заемный капитал внутренний (П3) - включает в себя всю задолженность предприятия по з / п, по расчетам с участниками, по внутренним расчетам.

Такое разделение ссудного капитала на внешний и внутренний преследует определенную цель: отразить и показать влияние заемных средств, непосредственно связанных с хозяйственной деятельностью данного предприятия.

Общая величина капитала определяется по формуле:

П = П1 + П2 + П3 или П = (П11 + П12 + П13) + (П21 + П22 + П23 + П24) + П31 (9)

При этом общий уровень баланса совпадает (А = В).

Механизм группировки статей пассива баланса

пассивы

собственный капитал

собственный капитал внешний Внутренний

вместе




собственный капитал

П11, П12, П13

-

-

П1

Заемный капитал

-

П21, П22, П23, П24

-

П2

Заемный капитал внутренний

-

-

П31

П3

вместе

П1

П2

П3

П


Итак, с аналогичного баланса можно получить:

- общая стоимость имущества предприятия, равная валюте или итогу баланса;

- стоимость иммобилизованных активов есть тех, которые изъяты из оборота = раздела 1 актива

- стоимость иммобилизованных средств (оборотных), что = сумме итогов 2 и 3 разделов;

стоимость материальных оборотных средств, = итогу раздела актива баланса;

- величина дебиторской задолженности (включая авансы, выданные поставщикам и подрядчикам, они = строкам 160-210, 2 раздела актива баланса.

- сумма свободных денежных средств, включая ЦБ и краткосрочные финансовые вложения, равные итоге строк 230-250, раздела 2 актива баланса (банковский актив).

Основные характеристики для пассива:

Стоимость собственного капитала = раздела 1 пассив

2. Величина заемного капитала, равная итогу раздела 3,4 пассива баланса.

3. Величина долгосрочных кредитов и займов назначается, как правило, для формирования ОС, а также др.необоротных активов, равная итогу 3 года. актива баланса.

4. Величина краткосрочных кредитов и займов = итоге строк с 500-520.

Горизонтальный анализ баланса гостиничного комплекса ООО «Дружба»

2016-2017 г.

активы

на начало года

на конец года

абсолютное отклонение

относительное отклонение

1

2

3

4

5

Основные средства













Основные средства, первоначальная стоимость

724,4

1297,1

572,7

79 %

Основные средства, конечная стоимость

663,00

1074,0

411,0

61,9 %

Нематериальные активы, первоначальная стоимость

2,2

4,2

2

90,9%

Нематериальные активы, конечная стоимость

1,4

0,9

0,5

-35,71%

незавершенное строительство

1,8

4,1

2,3

127,78%

Необоротные активы, всего

666,2

1079,0

412,8

61,96%

оборотные средства

производственные запасы

551,0

377,8

-173,2

-31,43%

готовая продукция

121,1

115,6

-5,5

-4,5%

Денежные средства, в нац.валюте

80,9

66,5

-14,4

-17,79%

Дебиторская задолженность за товары, работы, услуги

893,2

1219,7

325,9

36,4%

Дебиторская задолженность по расчетам

271.7

269,0

-2,7

-0,97%

Другая текущая дебиторская задолженность

902,8

29,9

-872,9

-96,69%

Прочие оборотные активы

117,2

105,3

-11,9

-10,15%

Оборотные активы, всего

2879,1

2212,9

-666,2

-23,14%

Активы, всего

3545,3

3291,9

-253,4

-7,15%

пассивы













собственный капитал













Уставной капитал

177,2

177,2

0

0

Другой дополнительный капитал

459,4

459,4

0

0

Нераспределенная прибыль

433,3

402,4

-30,9

-7,14%

Собственный капитал, всего

1069,6

1039,0

-30,6

-7,14%

долгосрочная задолженность













Облигации к оплате

-

-







Долгосрочный банковский кредит

-

-







Долгосрочная задолженность, всего

-

-







краткосрочная задолженность













кредиторская задолженность

1288,3

504,0

-784,3

-60,87%

Текущие обязательства по расчетам

236,9

757,8

520,9

219,88%

другие обязательства

0,5

46,1

45,6

912%

банковская ссуда

950,0

945,0

-5

-0,53%

Задолженность по налогам













Краткосрочная задолженность, всего

2475,7

2252,9

-222,8

-9,07%

Пассивы, всего

3545,3

3291,9

-253,4

-7,14%

Приведенные данные позволяют сделать следующие выводы:

1. Общая сумма активов уменьшилась на 251,4 тыс. руб. или более чем на 7%. Это уменьшение произошло в основном за счет значительного уменьшения оборотных активов. Абсолютная величина снижения в оборотных активах составила 666,2 тыс. руб. или более 20% их годовой величины. В то же время, почти вдвое увеличилась сумма основных средств туристического предприятия (в абсолютном измерении - на 572,2 тыс. руб.) Это произошло в результате покупки оборудования для переоснащения производства. Незначительно увеличились и расходы на логотип и гудвилл.

2. Что касается структуры оборотных средств, то можно отметить, что она значительно ухудшилась. Производственные запасы уменьшились за год на 173,2 тыс. руб. или на 31,43%. Уменьшилась также величина векселей (на 5,5 тыс. руб.) И денежные средства (на 14,4 тыс. руб.). Все это свидетельствует о сокращении оборота предприятия и негативные тенденции в его работе. В то же время, увеличилась сумма и доля дебиторской задолженности за товары и услуги - в абсолютном измерении на 325,9 тыс. руб. (Или на 36,4%). Это означает, что туристическое предприятие фактически кредитовало своих партнеров по бизнесу, которые вовремя не рассчитывались за товары и услуги, предоставляемых предприятием. Но с другой стороны, если предприятие имеет надежных партнеров, то следует ожидать поступления средств в последующих периодах, несколько улучшит ситуацию с показателями ликвидности.

3. При анализе пассивов туристического предприятия следует отметить, что обязательства предприятия сократились, в том числе краткосрочные обязательства уменьшились на 222,8 тыс. руб. (9%). Это произошло вследствие значительного сокращения кредиторской задолженности (на 784,3 тыс. руб.). Таким образом, предприятие вовремя рассчиталось с поставщиками за выполненные работы и предоставленные услуги. Однако значительно (более чем в три раза) увеличились текущие обязательства по расчетам, в том числе, по оплате труда и по авансам, полученные от других предприятий в счет последующих поставок продукции. Динамика показателей ликвидности является положительной за счет уменьшения краткосрочной задолженности, увеличивает финансовую устойчивость.

4. Авансы, полученные предприятием, на конец года почти вдвое меньше дебиторской задолженности за товары и услуги, предоставляемые предприятием.

Вертикальный анализ баланса предполагает расчет относительных показателей. Задача вертикального анализа - расчет удельного веса отдельных статей в общей сумме валюты баланса и оценка изменений удельного веса. С помощью вертикального анализа можно осуществлять межхозяйственные сравнения. Кроме того, относительные показатели смягчают негативное влияние инфляционных процессов. Горизонтальный и вертикальный анализ может проводиться за несколько отчетных периодов.

Вертикальный анализ баланса позволяет сделать вывод о структуре баланса в текущем состоянии, а также проанализировать динамику этой структуры (табл. 2).

Таблица 2

Вертикальный анализ баланса гостиничного комплекса ООО «Дружба » за 2016-2017 гг., тыс. руб.

активы

на начало года

на конец года

Доля в% к сумме баланса на начало года

Доля в% к сумме баланса на конец года

1

2

3

4

5

Основные средства













Основные средства, первоначальная стоимость

824,4

1297,1

23,2 %

39,4%

Основные средства, остаточная стоимость

663,0

1074,0

18,7%

32,7%

Нематериальные активы, первоначальная стоимость

2,2

4,2

0, 06%

0,1%

Нематериальные активы, остаточная стоимость

1,4

0,9

0,04%

0,03%

незавершенное строительство

1,8

4,1

0,05%

0,1%

необоротные активы, всего

666,2

1079,0

18,8%

32,8%

оборотные средства













производственные запасы

439,3

377,8

12,%

11,5%

готовая продукция

121,1

115,6

3,4%

3,7%

Денежные средства, в нац.валюте

80,9

66,5

2,3%

2,0%

Дебиторская задолженность за товары, работы, услуги

946,1

1248,8

26,7%

37,9%

Дебиторская задолженность по расчетам

271.7

269,0

7,7%

8,2%

Другая текущая дебиторская задолженность

902,8

29,9

25,5%

0,9%

Прочие оборотные активы

117,2

105,3

3,3%

3,2%

Оборотные активы, всего

2879,1

2212,9

81,2%

67,2%

Активы, всего

3545,3

3291,9

100%

100%

Пассивы

собственный капитал













Уставной капитал

177,2

177,2

5,0%

5,4%

Другой дополнительный капитал

459,4

459,4

12,9%

14,0%

Нераспределенная прибыль

433,3

402,4

12,2%

12,2%

Собственный капитал, всего

1069,6

1039,0

30,6%

31,6%

краткосрочная задолженность

кредиторская задолженность

1288,3

504,0

36,3%

15,3%

Текущие обязательства по расчетам

236,9

757,8

6,7%

23,1%

другие обязательства

0,5

46,1

0,0

1,4%

банковская ссуда

950,0

945,0

26,8%

28,7%

Краткосрочные задолженности, всего

2475,7

2252,9

69,4%

68,4%

Пассивы, всего

3545,3

3291,9

100%

100%

Технология вертикального анализа заключается в том, что общая сумма баланса принимают за 100% и каждую статью финансовой отчетности представляют в виде процентной доли от принятого базового значения.

Анализируя вертикально данные баланса туристического предприятия, можно сделать следующие выводы.

1. Доля оборотных активов в балансе предприятия является значительным: на начало года она составляла более 80%. Однако в течение анализируемого года произошло сокращение этой доли, а на конец года эта тенденция еще более закрепилась. Понятно, что сокращение доли оборотных средств сказывается отрицательно на показателях финансовой устойчивости и ликвидности, так как свидетельствует об уменьшении запасов, размеров производства, наличности для приобретения материально-вещественных факторов производства.

2. Доля основных средств имеет тенденцию к увеличению, причем, в течение года произошел рост доли основных средств в сумме баланса в 1,7 раза. С одной стороны, это явление свидетельствует о политике предприятия по расширению материально-технической базы предприятия и его технического перевооружения. С другой стороны, предприятие ухудшило свои показатели ликвидности и финансовой устойчивости вследствие изъятия средств на пополнение оборотных активов.

3. Собственный капитал предприятия находится на уровне 30,6% - на начало года и 31,6% - на конец года от общей суммы пассивов, что говорит о низкой платежеспособности, удивительно низкие показатели ликвидности и финансовой устойчивости и высокий уровень риска предприятия стать банкротом .

4. Долгосрочные обязательства предприятие не имеет, только к концу года у него появились отсроченные налоговые обязательства. Однако негативным явлением является наличие достаточно большой доли краткосрочных задолженностей, которые в структуре пассивов занимают за отчетный период 68-69%.

Таким образом, анализ баланса предприятия в горизонтальном и вертикальном разрезе показал, что туристическому предприятию не хватает оборотных активов, что сказывается на уровне показателей финансовой устойчивости и ликвидности. В частности, наблюдается значительная доля краткосрочных обязательств и дальнейшее уменьшение доли денег в сумме баланса. Доля собственного капитала является незначительной величиной (около 30%), что говорит о большой вероятности банкротства анализируемого предприятия.

Горизонтальный и вертикальный анализ взаимодополняют друг друга, на их основе строится сравнительный аналитический баланс и рассчитывается коэффициент прироста валюты баланса с целью общей оценки финансового состояния предприятия. Коэффициент (Кб) прироста имущества рассчитывается по формуле:

кб = (Б1 – Б0) / Б0 х 100 % , где

Б1, Б0 – средняя величина имущества за отчетный период и предыдущий период.

Так, на основе формулы и данных баланса гостиничного комплекса ООО «Дружба» коэффициент прироста валюты баланса составляет - 7,15, то есть за анализируемый период прироста ни происходило, это является негативным для предприятия.
перейти в каталог файлов


связь с админом